28 февраля 2023

С введением института Единого налогового счета как уменьшить налог на ПСН на уплаченные страховые взносы?

Индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения (ПСН) и является работодателем.

При уплатеналога в связи с применением ПСН  предприниматель вправе уменьшить сумму налога за 2023 год на уплаченные в этом же году страховые взносы как за себя, так и за работников.

При использовании труда наемных работников в деятельности на ПСН налог по патенту уменьшается не более чем на 50%.

Например, патент получен на период с 01.01.2023 по 31.03.2023. Сумма налога по патенту — 100 000 руб. подлежит уплате в срок не позднее 31.03.2023

Уменьшить исчисленную сумму налога возможно, если в указанный период действия патента предприниматель уплатил страховые взносы на КБК Единого налогового платежа:

• 05.02.2023 денежные средства в счет уплаты фиксированных страховых взносов за 2023 год в размере 45 000 руб. по сроку уплаты 31.12.2023.
• 15.02.2023 денежные средства в счет уплаты страховых взносов за наемных работников в размере 8 000 руб. за январь по сроку уплаты 28.02.2023.

Налог на ПСН к уплате составит 50 000 руб. (100 000 руб. — 50 000 руб. (50%)).

Как оформить уменьшение суммы налога:

•  не позднее 25.02.2023 необходимо представить в налоговый орган Уведомление (КНД  11103555) об исчисленных суммах в отношении страховых взносов за январь 2023 года, уплаченных за работников,
•  до 31.03.2023 подать в налоговый орган Заявление о зачете перечисленной суммы ЕНП в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов (КНД 1150057),
•  до 31.03.2023 Уведомление об уменьшении налога по ПСН (КНД 1112021).

Напомним, всю необходимую информацию по вопросам работы Единого налогового счета можно найти на сайте ФНС России на специальной промостранице«Единый налоговой счет»,  а также в сервисе «Часто задаваемые вопросы».